在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的今天，境內(nèi)外資金往來是很多跨國(guó)企業(yè)都會(huì)遇到的事，那么在境外公司與境內(nèi)公司進(jìn)行資金往來的過程中，企業(yè)該注意哪些方面的問題？如何做到合規(guī)又安全？

投資資金合法出境的方式有哪些？

企業(yè)常用的方式：

1、融資租賃/跨國(guó)公司資金池調(diào)撥；

2、境外放款、內(nèi)保外貸、內(nèi)存外貸、內(nèi)存離岸貸；

3、境外證券投資通道—QDII、QDII2、RQDII、香港公募基金境內(nèi)發(fā)售；

4、跨境私募基金通道—QDLP、QDIE、跨境人民幣投貸基金；

5、經(jīng)常性項(xiàng)目項(xiàng)下資金出境；

6、衍生品模式。

資金往來涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)及注意要點(diǎn)

若境內(nèi)公司與境外公司互為關(guān)聯(lián)企業(yè)，會(huì)涉及哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？該注意哪些要點(diǎn)？

增值稅風(fēng)險(xiǎn)

注意要點(diǎn)：

1、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，需要按利息收入全額繳納增值稅。

2、非統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)融通資金需要按貸款服務(wù)繳納增值稅。

個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

注意要點(diǎn)：

1、企業(yè)向自然人股東借款，支付利息時(shí)需代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

注意要點(diǎn)：

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間拆借資金，提供資金的一方應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則確認(rèn)利息收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分不得稅前扣除。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出，超過規(guī)定比例的部分不得稅前扣除。

4、企業(yè)向自然人借款，利息支出在稅前扣除需符合一定條件。

注意事項(xiàng)：如何合規(guī)安全？

1、每年一定要做賬審計(jì)，正常的納稅。因?yàn)榧{稅并不是一件壞事，有正常納稅的公司在政府以及外界看來，是一家有前景的公司。

后期不管是跟銀行貸款，還是跟別人去談合作，甚至是并購(gòu)之類，公司都可以拿得出來審計(jì)報(bào)告，公司就是值錢的。

2、公司可以做好稅務(wù)規(guī)劃，利用不同地區(qū)和國(guó)家之間的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的節(jié)稅，不是避稅。

舉個(gè)例子

國(guó)內(nèi)某上市公司A要到歐洲某發(fā)達(dá)國(guó)家H收購(gòu)一家公司，如果直接去收購(gòu)，是沒有問題。但是三年之后，如果A公司賺取了50個(gè)億，這些錢要回到中國(guó)大陸來，A公司在H國(guó)納完企業(yè)所得稅之外，還要繳納高額的預(yù)提稅，比如是20%，才可以離開H國(guó)。

因?yàn)楹芏鄧?guó)家都對(duì)本國(guó)企業(yè)有保護(hù)，不希望外資來投資，賺完錢之后就離開他的國(guó)家。

那么A公司怎么做呢？A公司就可以找一個(gè)跟H國(guó)有稅收協(xié)定的地方去注冊(cè)公司，例如歐洲另一個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家C。

A公司在H國(guó)賺取的錢，交完企業(yè)所得稅之后，他只要交納3%-5%的預(yù)提稅，就可以離開H國(guó)，去到C國(guó)。但是C國(guó)跟中國(guó)也沒有稅收協(xié)定怎么辦？

此時(shí)，可以在香港注冊(cè)一個(gè)公司，因?yàn)镃國(guó)跟香港有稅收協(xié)定，而香港又跟中國(guó)大陸有稅收協(xié)定。這樣的話，所要交的稅就可以降到最低，又是沒有風(fēng)險(xiǎn)的，因?yàn)檫@在全球來說是屬于正常的稅收協(xié)定政策。

3、做好公司股東的架構(gòu)保護(hù)，盡量不要用個(gè)人去持有公司。特別是公司的營(yíng)業(yè)額很高的時(shí)候，一定要用公司去控股公司。

舉個(gè)例子

用一個(gè)BVI公司或者塞舌爾公司去持有你的香港公司。這樣操作就算你的香港公司被交換回大陸，但是你的公司所受益人并不是一個(gè)自然人，而是一家公司，政府不會(huì)要求你馬上去進(jìn)行納稅。

當(dāng)然，這個(gè)就像我們開車的安全帶一樣，安全氣囊彈出來，只能說一些小的事故可以起保護(hù)效果。

當(dāng)公司的營(yíng)業(yè)額非常高，公司規(guī)模非常大的話，僅僅一家公司是保護(hù)不了的。這個(gè)時(shí)候就可以找我們專業(yè)的顧問去提供稅務(wù)規(guī)劃方案。

例子：

（1）真實(shí)交易，保存好交易合同，INVOICE，提單等資料。

（2）做審計(jì)，正常納稅。

（3）稅務(wù)規(guī)劃，利用不同地區(qū)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。

（4）做好股東架構(gòu)保護(hù)，盡量不要用個(gè)人持有公司。

服務(wù)涵蓋：上市公司秘書、新股上市及股票登記、債務(wù)托管及受信，財(cái)富管理，海外信托和基金會(huì)設(shè)立，香港及離岸公司注冊(cè)，特許牌照申請(qǐng)，企業(yè)架構(gòu)，財(cái)稅咨詢，會(huì)計(jì)安排，人力資源、薪酬管理，綜合性商務(wù)、企業(yè)及投資者服務(wù)等領(lǐng)域。

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