41、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？"

　　答：該申報表根據(jù)主管退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細數(shù)據(jù)填報。具體填報項目及要求如下：

　　●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》申報月份填報。

　　●序號：序號要同《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》裝訂順序保持一致。

　　●證明編號：指經(jīng)主管退稅機關出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號。

　　●出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機關出具證明的時間。

　　●應抵扣模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。

　　●免抵退稅額抵減額：按證明中審批稅額填報；

　　●不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報；此欄金額合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》第17欄金額的絕對值相一致。

　　●備注：可加注簡要說明。

　　《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　42、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》的填報內(nèi)容和要求是什么？

　　答：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》是根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報”和“增值稅納稅情況匯總表”有關數(shù)據(jù)產(chǎn)生的，具體填報內(nèi)容和要求如下：

　　●出口銷售額(人民幣)：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額(人民幣)”欄目的合計數(shù)。

　　●出口銷售額（美元）：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額(美元)”欄目的合計數(shù)。

　　●出口銷售額乘征退稅率之差：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計數(shù)。

　　●內(nèi)銷貨物銷項稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“銷項稅額”欄。

　　●進項稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“進項稅額發(fā)生額”欄。

　　●上期結轉(zhuǎn)抵扣稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“上期留抵稅額”減去“查補稅額抵減上期留抵稅額”的差數(shù)。

　　●上期批準應退稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“免抵退貨物應退稅額”欄目。

　　●應納稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“應納稅額”欄目。(也即本表計算：內(nèi)銷貨物銷項稅額－進項稅額－上期結轉(zhuǎn)抵扣稅額＋上期批準應退稅額，采用免抵退計算方法二的地區(qū)沒有“上期批準應退稅額”)。

　　●免抵退稅額：本表計算(“出口銷售額乘退稅率”-“免抵退稅額扣減額”)。

　　●應退稅額、免抵退稅額、結轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：本表計算確定。計算公式：

　　（1）如本表“應納稅額”≥0，則：

　　本月應退稅額＝0

　　免抵稅額=本表免抵退稅額!

　　結轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0

　　（2）如本表“應納稅額”＜0，且絕對值＜本表“免抵退稅額”，則：

　　本月應退稅額＝本表應納稅額絕對值

　　免抵稅額=本表免抵退稅額-本表應納稅額絕對值

　　結轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0，

　　（3）如本表“應納稅額”＜0，且絕對值≥本表“免抵退稅額”，則：

　　應退稅額＝本表免抵退稅額

　　免抵稅額=0

　　結轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=本表應納稅額絕對值-本表免抵退稅額

　　《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　43、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？

　　答：出口企業(yè)在規(guī)定申報期限前將收齊的出口貨物退稅憑證[出口貨物報關單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料]，配齊裝訂成冊，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》，在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅機關申報辦理退稅手續(xù)。如當月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計算方法二的地區(qū)為當月沒有出口），出口企業(yè)也要填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》，辦理零申報退稅手續(xù)。具體填報項目及要求如下：

　　●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》申報月份填報。

（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為出口并做銷售的月份，即與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》的申報期相同）。
　　 ●申報序號：由4位流水號構成。序號要同出口貨物報關單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。

　　●出口報關單號：①9位“海關編號”+0＋2位項號；②委托代理出口貨物此項可不填報。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，運費為9位“海關編號”+1＋2位項號；保險費為9位“海關編號”+2＋2位項號；傭金為9位“海關編號”+3＋2位項號）。

　　●出口發(fā)票號碼：須嚴格按照出口商品專用發(fā)票號碼填報，不可省略。填報的方法須與免稅申報時填報的方法一致，否則核對不上。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應的出口貨物的出口發(fā)票號填報）。

　　●出口日期：按出口貨物報關注明的出口日期填報。此欄不可為空。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應的出口貨物的出口日期填報）。

　　●代理證明編號：委托代理出口貨物只填報“代理證明編號”+0+1位項號，出口報關單號可不填報。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運費填報“代理證明編號”+1+1位項號、支付保險費填報“代理證明編號”+2+1位項號、支付傭金填報“代理證明編號”+3+1位項號）。

　　●外匯核銷單號：按出口貨物報關單已列明的外匯核銷單號碼填報。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應的出口貨物的外匯核銷單填報）。

　　●貿(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報關單上列明貿(mào)易性質(zhì)選擇填報。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應的出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)填報）。

　　●出口商品代碼：進行此欄操作時，用戶需按出口貨物報關單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護---商品代碼庫維護”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應的出口貨物報關單上列明的出口商品代碼填報）。

　　●出口商品名稱：根據(jù)出口商品名稱填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。

　　●計量單位：根據(jù)出口貨物報關單上對應的出口商品代碼所適用的標準計量單位填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。

　　●出口數(shù)量：按出口貨物報關單上出口商品的數(shù)量填報。出口貨物報關單上列明的出口商品代碼。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金填報“0”）。

　　●外幣代碼：按照出口貨物報關單中列明的外幣代碼填報。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣代碼選取）。

　　●外幣幣別：根據(jù)出口貨物報關單中列明的外幣名稱選擇填報。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣幣別選取）。

　　●外幣金額：按出口貨物報關單列明的外幣金額填報。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣金額以負數(shù)填報）。

　　●外幣匯率：按出口企業(yè)財務入賬匯率填報。

　　●人民幣金額：根據(jù)（外幣金額×外幣匯率）計算填報。

　　●美元匯率：采用其他外幣結算的應換算成美元匯率填報。

　　●美元金額：根據(jù)（人民幣金額÷美元匯率）計算填報。

　　●征稅稅率：根據(jù)出口商品法定征收率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。

　　●退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫中現(xiàn)行退稅率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。

　　●征退稅差額：根據(jù)｛外銷貨物人民幣金額×（征稅稅率－退稅率）｝自動計算填報。

　　●應免抵退稅額：根據(jù)(外銷貨物人民幣金額×退稅率)自動計算填報。

　　●進料登記手冊號：出口貨物為進料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應的進料登記手冊號。

　　●計劃分配率：根據(jù)進料登記手冊號從進料登記手冊庫中自動提取填報。

　　●組成計稅價格：根據(jù)進料加工出口貨物報關單折算的(人民幣金額×計劃分配率)自動計算填報。

　　●免抵退稅扣減額：根據(jù)進料加工貿(mào)易的(組成計稅價格×退稅率)自動計算填報。

　　●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)進料加工貿(mào)易的[組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)]自動計算填報。

　　●實際免抵退稅額：根據(jù)進料加工貿(mào)易的(應免抵退稅額-免抵退稅扣減額)自動計算填報。

　　●記賬憑證號：按出口貨物記賬憑證號填報。

　　●備注：可加注簡要說明。

　　●關聯(lián)發(fā)票號碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對應一條出口記錄時，在“出口發(fā)票號碼”欄輸入主外銷發(fā)票號碼，其余相關外銷發(fā)票號碼在“關聯(lián)發(fā)票號碼”欄輸入。輸入規(guī)則為：（1)頂格輸入。（2)外銷發(fā)票號碼之間用“+”號連接，如：四張外銷發(fā)票002341、001234、004321、006789對應一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號碼”欄輸入002341，在“關聯(lián)外銷發(fā)票號碼”欄輸入001234+004321+006789。

　　根據(jù)該申報表中屬于進料加工復出口貨物的明細數(shù)據(jù)，另填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》。

　　《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　44、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》的填報內(nèi)容和要求是什么？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)在向其主管退稅機關進行免抵退稅正式申報的同時，要將申報所屬期有關增值稅納稅數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報，作為計算當期出口貨物免、抵、退稅的申報依據(jù)。并在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅的稅務機關申報。具體填報項目及要求如下：

　　●所屬期：申報年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報表》一致。

　　●內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中內(nèi)銷貨物金額填報。

　　●簡易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中簡易征稅貨物金額填報。

　　●免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報。

　　●出口貨物征稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報。

　　●出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表”中人民幣金額合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中自動引用。

　　●銷項稅額合計：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中銷項稅額填報。

　　●進項稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中進項稅額發(fā)生額填報。

　　●進項稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中進項稅額轉(zhuǎn)出填報。

　　●不予抵扣稅額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不予抵扣稅額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中自動引用。

　　●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中自動引用。

　　●進項稅額合計：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中進項稅額合計數(shù)填報。

　　●上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中上期留抵稅額填報。

　　●調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中查補稅款調(diào)整上期留抵稅額填報。

　　●免抵退應退稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中免、抵、退應退稅額填報，此金額必須與上期主管稅務機關出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應退稅額”一致。

　　●進口料件模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。

　　●應納稅額：根據(jù)本表計算填報。計算公式：應納稅額＝銷項稅額合計－（進項稅額合計＋上期留抵稅額±調(diào)整上期留抵稅額）＋免抵退應退稅額。

　　●不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)。

　　●不予抵扣稅額：本表“出口銷售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)。

　　●出口銷售額乘退稅率：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計數(shù)。

　　●免抵退稅扣減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計數(shù)。

　　●內(nèi)銷貨物銷售額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“內(nèi)銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計數(shù)。

　　《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　45、目前使用的《增值稅納稅申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？

　　答：由于目前使用的《增值稅納稅申報表》不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對目前使用的《增值稅納稅申報表》須作調(diào)整后填列。調(diào)整如下：

　　●第9欄“出口貨物免稅銷售額”，填報生產(chǎn)企業(yè)出口銷售額、來料加工等出口免稅銷售額。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致。深加工結轉(zhuǎn)的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿(mào)易性質(zhì)欄注明“99”。

　　●第16欄“免抵退稅貨物不予抵扣稅額”，填報口徑為：當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率-退稅稅率）。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計數(shù)一致。

　　●第17欄“其他”改為“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，以負數(shù)填列。

　　●第25欄“免抵退貨物已退稅額”改為“免抵退貨物應退稅額”。此欄金額必須與退稅部門上月出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應退稅額”一致。

　　自2003年7月1日起，凡使用國家稅務總局認定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應按照國家稅務總局《關于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]53號）規(guī)定的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》進行增值稅納稅申報。

　　46、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？

　　答：審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行下面幾個項目的審核：

　　(1)自身邏輯審核;

　　(2)進料加工數(shù)據(jù)邏輯關系審核;

　　(3)與免稅電子信息進行對審;

　　(4)與代理出口證明電子信息進行對審;

　　(5)與報關單電子信息進行對審;

　　(6)與核銷單電子信息進行對審。

　　47、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？

　　答：每個項目的具體審核內(nèi)容如下：

　　（1）自身邏輯審核：

　　退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條退稅數(shù)據(jù)必須進行審核的內(nèi)容。

　　主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價與人民幣離岸價的計算關系是否正確、根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計算是否正確等。

　　（2）進料加工數(shù)據(jù)邏輯關系審核

　　對于貿(mào)易性質(zhì)為進料加工的，還要進行進料加工數(shù)據(jù)邏輯關系審核，這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條進料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)必須進行審核的內(nèi)容。

　　主要進行如下具體項目的審核：該進料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)的進料加工手冊登記號是否已經(jīng)作了備案登記、計劃分配率是否與進料加工手冊登記庫中相應數(shù)據(jù)一致、該進料加工手冊尚未進行核銷、出口銷售額與應核銷海關免稅進口料件組成計稅價格、應抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計算關系是否正確等。

　　（3）與免稅電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與免稅電子信息進行對審，則與免稅電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口發(fā)票號碼在免稅電子信息中可以找到，即該出口貨物的銷售已向征稅機關進行了免稅申報；退稅數(shù)據(jù)的所屬期與免稅電子信息相應數(shù)據(jù)的所屬期之差在規(guī)定的范圍內(nèi)。

　　本項目審核通過后，免稅電子信息中相應數(shù)據(jù)的‘退稅已申報金額’被設置為免稅電子信息中原‘退稅已申報金額’加本退稅數(shù)據(jù)中的‘出口人民幣金額’。

　　（4）與代理出口證明電子信息進行對審

　　如果該退稅明細數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　　（5）與出口報關單電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報關單電子信息進行對審，則與出口報關單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報關單號碼在出口報關單電子信息中、出口報關單電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應高于報關單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關單電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　　（6）與收匯核銷單電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進行對審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志。

　　48、外貿(mào)企業(yè)應采取什么樣的退稅申報方式？

　　答：外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)情況采取電子與紙質(zhì)申報或紙質(zhì)申報。

　　(1)電子與紙質(zhì)申報。申報時既要申報電子數(shù)據(jù)，又要申報紙質(zhì)報表。

　　凡出口企業(yè)申報退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的，稅務機關一律不予受理申報，不予退稅。

　　(2)紙質(zhì)申報。對特準予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關申報表申報退稅。如對外承接修理修配業(yè)務企業(yè)、外輪供應公司等。

　　49、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應退增值稅如何計算？何謂單票對應法？

　　答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和出口貨物所適用的退稅率計算。其基本計算公式如下：

　　應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率

　　或＝出口貨物數(shù)量×加權平均單價×退稅率

　　實行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算均采取單票對應法。所謂“單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯(lián)號的同一商品代碼下應保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨、出口均不結余。對一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。

　　50、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對應法應退增值稅如何計算？

　　答：本期發(fā)生應退增值稅金額=本期發(fā)生應退出口進項金額×平均退稅率。

　　本期發(fā)生應退出口進項金額=本期發(fā)生應退數(shù)量×平均單價。

　　本期發(fā)生應退數(shù)量=min(本期發(fā)生進項數(shù)量,本期發(fā)生出口數(shù)量),數(shù)據(jù)的實退數(shù)量根據(jù)同一（關聯(lián)號+商品代碼）下本期發(fā)生進項數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進項數(shù)量、出口數(shù)量忽略。

　　本期發(fā)生出口數(shù)量=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下出口明細數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計。

　　本期發(fā)生進項數(shù)量=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下進項明細數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計。

　　平均單價=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計/本期進項發(fā)生數(shù)量。

　　平均退稅率=本期發(fā)生進項應退稅額/本期發(fā)生進項金額。

　　本期發(fā)生進項應退稅額=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下的應退稅額合計。

　　本期發(fā)生進項金額=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計。

　　51、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應退增值稅如何計算？怎樣申報？

　　答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，依復出口貨物的退稅率計算應退稅額。

　　申報錄入時，加工費部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進項金額錄入加工費專用發(fā)票上注明的進項金額，備注欄錄WT+編號，這樣保持進貨出口關聯(lián)檢查時數(shù)量一致。

　　52、外貿(mào)企業(yè)退稅申報需提供哪些資料？

　　答：外貿(mào)企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，必須對申報退稅資料的真實性、合法性負責。申報后，不得擅自調(diào)整申報的數(shù)據(jù)或抽回有關的憑證資料。具體如下：三張申報表、出口憑證、進貨憑證、申報軟盤

　　三張申報表：

　　（1）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報審批表》；

　　（2）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》；

　　（3）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》；

　　出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊，內(nèi)附以下原始出口憑證：

　　（1）出口貨物退稅出口申報明細表；

　　（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

　　（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；

　　（4）出口貨物外銷發(fā)票；

　　（5）遠期收匯證明

　　（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的）。

　　進貨憑證：出口貨物進貨憑證裝訂冊，內(nèi)附以下原始進貨憑證："

　　（1）出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；

　　（2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

　　（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；

　　（4）對進貨進行分批的《出口退稅進貨分批申報單》；

　　（5）進口貨物海關代征增值稅完稅憑證。主要指進料加工復出口產(chǎn)品進口料件海關實納稅金的完稅憑證。

　　軟盤：出口貨物退稅進貨、出口明細申報電子數(shù)據(jù)

　　主管退稅的稅務機關要求報送的其他退稅憑證、資料。

　　53、外貿(mào)企業(yè)一批進貨，分批出口應如何申報？

　　答：如一張稅票上的購進貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時，根據(jù)單票對應法的原則，出口企業(yè)應向主管退稅機關申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，分別申報退稅。對進貨進行分批時，必須按增值稅和消費稅分別進行。

　　54、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》的填報內(nèi)容和要求是什么？

　　答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進行錄入。具體說明如下：

　　●關聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關聯(lián)號應保證在申報系統(tǒng)內(nèi)唯一。

　　●申報年月：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

　　●申報批次；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生。

　　●申報序號：按同一關聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，前補零；應保證“企業(yè)代碼+關聯(lián)號+序號”保持惟一。

　　●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關申報備案，且在一個年度內(nèi)不能變動。

　　●稅種：根據(jù)申報的專用稅票的種類錄入，增值稅專用稅票則錄入V，消費稅稅票則錄入C。

　　●進貨憑證號：（1）如果進貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是：4位繳款書批號+7位字軌號+2位項號，對于2000年以前版的專用稅票，直接錄入括號內(nèi)的4位繳款書批號即可，對于2000年及以后的專用稅票，需把括號內(nèi)6位專用稅票批號中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是4位繳款書批號；（2）如果進貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規(guī)則是：4位分割單批號+7位字軌號+2位項號，關于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（3）如果進貨憑證是普通發(fā)票，則錄入規(guī)則是：PT+普通發(fā)票號碼；（4）如果進貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+分批單號碼+2位項號。

　　●供貨方稅號：根據(jù)進貨憑證上的供貨方納稅人登記號錄入。

　　●開票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準錄入。

　　●商品代碼：按同一關聯(lián)號下對應出口報關單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼。

　　●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與進貨憑證上的商品名稱有可能會不完全一致。

　　●計量單位：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。

　　●進貨數(shù)量：錄入原則：同一關聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應等于同一關聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅。進貨憑證上的購進數(shù)量，對進貨憑證上的計量單位與海關商品代碼庫中不一致的，應按標準計量單位將進貨憑證上的數(shù)量折算后錄入。對于委托加工貨物，進貨數(shù)量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號。對于消費稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進貨數(shù)量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關聯(lián)檢查時進出數(shù)量保持一致。

　　●計稅金額：按稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上所列明的進貨金額或消費稅計稅金額錄入，對于進貨憑證是普通發(fā)票的，需將普通發(fā)票上的含稅價換算為不含稅價后錄入，換算公式是：計稅金額=普通發(fā)票上含稅金額/（1+征收率）。

　　●單價：由申報系統(tǒng)自動計算，計算公式是：單價=計稅金額/數(shù)量。

　　●法定稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，也可以人工錄入，人工錄入時根據(jù)進貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數(shù)，如增值稅稅率是17%的則錄入0.17；如消費稅從價定率（從量定額）的稅率是10%，則應輸入0.1000。

　　●征收率：屬增值稅的：根據(jù)進貨憑證上的征收率分別錄入。屬消費稅的：征收率等于法定稅率。

　　●實繳稅額：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的：實繳稅額=計稅金額×征收率。屬消費稅的：實繳稅額=計稅金額（或進貨數(shù)量）×征收率。

　　●退稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，可以人工修改，一般情況下，退稅率不能大于法定稅率。

　　●可退稅額：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的計算公式是：可退稅額=計稅金額×退稅率；屬消費稅的計算公式是：可退稅額=實繳稅額。可退稅額可以人工修改。

　　●備注：如屬委托加工，則備注欄錄入“WT+編號”，同時數(shù)量錄入0；對于消費稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進貨數(shù)量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關聯(lián)檢查時進出數(shù)量保持一致。

　　《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　55、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》的填報內(nèi)容和要求是什么？

　　答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關單、代理出口證明、遠期收匯證明等憑證進行錄入。具體說明如下：

　　●關聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關聯(lián)號應保證在申報系統(tǒng)內(nèi)唯一。一個報關單號只能出現(xiàn)在一個關聯(lián)號內(nèi)，即出口數(shù)據(jù)不可以分批申報。

　　●申報年月：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

　　●申報批次；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生。)

　　●申報序號：按同一關聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，請前補零；應保證“企業(yè)代碼+關聯(lián)號+序號”保持惟一。

　　●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關申報備案，且在一個年度內(nèi)不能變動。

　　●稅種：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動默認是V，且不能修改。

　　●出口發(fā)票：按出口貨物外銷的發(fā)票號碼錄入，出口發(fā)票指在稅務機關領購的出口商品專用發(fā)票。

　　●出口日期：根據(jù)出口報關單上‘出口日期’錄入或代理出口證明上的‘離境日期’錄入。

　　●報關單號：根據(jù)出口貨物報關單上‘9位海關編號+0+2位項號’錄入，在無‘代理出口證明號’情況下，必須錄入。

　　●代理出口證明號：根據(jù)委托出口時取得對方稅務機關開具的‘代理出口貨物證明’上的編號錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號+0+2位項號’，在不錄入報關單號碼的情況下必須錄入。

　　●商品代碼：按出口報關單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼。

　　●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱。

　　●計量單位；商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。

　　●出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報關單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。錄入原則：同一關聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應等于同一關聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅。

　　●美元離岸價：根據(jù)出口貨物報關單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價’或‘總價’錄入，采用其他外幣結算的應換算成美元錄入。

　　●美元匯率：根據(jù)出口企業(yè)財務入賬匯率錄入。

　　●人民幣金額：計算機自動產(chǎn)生（美元離岸價×美元匯率）。

　　●核銷單號：按外管局統(tǒng)一的核銷單編號錄入，號碼長度為9位。此項指標在無‘遠期收匯證明’的情況下必須錄入。

　　●遠期收匯證明：根據(jù)外貿(mào)主管部門出具的遠期收匯證明的證明編號錄入。此項指標在無‘核銷單號’的情況下必須錄入。:

　　《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　56、出口貨物進貨憑證號碼應如何確定？

　　答：進貨憑證應分別以下幾種情況確定：

　　（1）稅收（出口貨物專用）繳款書：4位繳款書批號＋7位繳款書字軌號+2位項號（共13位）。對于2000年以前的專用繳款書，直接錄入括號內(nèi)的4位繳款書批號即可，對于2000年以后的繳款書，需把括號內(nèi)6位批號的年份前兩位去掉，保證錄入的是4位批號；

　　（2）出口貨物完稅分割單：4位分割單批號＋7位字軌號＋2位項號，關于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；

　　（3）《出口退稅進貨分批申報單》：FPD+分批單號碼

　　（4）普通發(fā)票：PT+普通發(fā)票號碼

　　57、出口貨物報關單上的商品計量單位與進貨憑證上的商品計量單位不一致時怎么辦？

　　答：按照錄入商品代碼后自動生成的標準計量單位折算進貨。

　　58、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？

　　審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行下面幾個項目的審核：

　　（1）進項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；

　　（2）進項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進行對審；

　　（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；

　　（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審；

　　（5）出口數(shù)據(jù)與報關單電子信息進行對審；

　　（6）出口數(shù)據(jù)與核銷單電子信息進行對審。

　　（7）同一關聯(lián)號、同一商品代碼下的進項數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)對審。

　　59、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？

　　每個項目的具體審核內(nèi)容如下：

　　（1）進項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核：

　　主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、商品代碼在代碼庫中且該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確等。

　　（2）進項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進行對審

　　主要進行如下具體項目的審核：進項數(shù)據(jù)的專用稅票號碼在總局下發(fā)專用稅票電子信息中，金額一致等。

　　（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核

　　主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于等于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、商品代碼在代碼庫中等。

　　（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審

　　如果該退稅明細數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　　（5）與出口報關單電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報關單電子信息進行對審，則與出口報關單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報關單號碼在出口報關單電子信息中、出口報關單電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應高于報關單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關單電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　　（6）出口數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進行對審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志。

　　60、出口企業(yè)如何進行清算備案？

　　答：在清算期內(nèi)，凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報關單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》和《實行“免抵退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表》，并于清算期內(nèi)向退稅機關申報，由退稅機關復核確認后予以備案，退稅機關依以下情況予以分別處理。對出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報備案的，清算期結束后退稅機關不再受理。具體是：

　　（1）對列入外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)《備案表》的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

　　2）對列入《備案表》的出口貨物，應按“免抵退”稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計算“免抵退”稅額。凡在清算期當年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機關追繳入庫，有關企業(yè)不得將已扣稅款沖減當年應納稅款。

　　61、外貿(mào)企業(yè)對已清算備案的出口貨物如何進行退稅申報？

　　答：在清算期內(nèi)，凡增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報關單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由外貿(mào)企業(yè)通過退稅申報系統(tǒng)生成《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》及電子申報數(shù)據(jù)，并于清算期當年6月30日前向退稅機關申報。備案申報的所屬期一律視為第“13”個月，即所屬期錄為“××××13”。

　　62、小規(guī)模納稅人出口貨物稅收上有那些規(guī)定？

　　答：（1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物后，特準下列12類貨物予以退稅。具體品名如下：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。這特準予以退稅的12類貨物范圍，暫按《對外貿(mào)易出口業(yè)務統(tǒng)一商品目錄與退稅率對照表》中的貨物范圍掌握。

　　（2）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物并持稅務部門代開的增值稅專用發(fā)票的，可按有關規(guī)定辦理退稅。

　　（3）小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

　　63、委托代理出口貨物是如何辦理退（免）稅的？

　　答：（1）有出口經(jīng)營權的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的貨物委托代理出口按規(guī)定由委托方辦理退稅。

　　（2）對無出口經(jīng)營權的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。

　　（3）委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料：

　　①代理出口貨物證明；

　　②出口貨物報關單（出口退稅專用）；

　　③出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　④代理出口協(xié)議（合同）副本；

　　⑤出口貨物銷售明細賬。

　　64、國家稅務總局規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下：

　　（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；

　　（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

　　（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；

　　（4）委托加工收回的產(chǎn)品。

　　65、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：

　　（1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

　　（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；

　　（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

　　66、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：

　　（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

　　（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

　　67、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅：

　　（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

　　（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

　　（3）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

　　68、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：

　　（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

　　（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

　　（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

　　（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

　　69、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品與出口的自產(chǎn)產(chǎn)品在退（免）稅申報時有哪些不同的要求？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按規(guī)定進行免、抵、退稅申報時，須向稅務機關提供收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書，同時須按當月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務機關按照有關規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務機關按照有關規(guī)定從嚴管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務、納稅情況正常無誤后，報經(jīng)批準后辦理免、抵、退稅。

　　70、生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務機關如何處罰？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務機關可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規(guī)定進行處罰。

　　71、出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？

　　答：出口企業(yè)報關出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

　　72、什么是易貨貿(mào)易，其退（免）稅有何規(guī)定？

　　答：易貨貿(mào)易是指在換貨的基礎上，把等值的出口貨物和進口貨物直接結合起來的貿(mào)易方式。易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定，易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營出口銷售。只是在外匯結算上，易貨貿(mào)易一般是相互記賬，收不到外匯。對易貨貿(mào)易的出口退稅，主要是比照自營出口退稅的管理方法辦理。在提供退稅有效憑證上，可用《易貨貿(mào)易合同》替代《出口收匯核銷單》。

　　73、什么是境外帶料加工貿(mào)易？其退稅是如何規(guī)定的？

　　答：（1）從事境外帶料加工貿(mào)易業(yè)務的企業(yè)是指經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準，作為實物性投資的出境設備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

　　（2）生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產(chǎn)用材料，如自產(chǎn)的，按一般貿(mào)易或加工貿(mào)易出口貨物的退（免）稅規(guī)定執(zhí)行。

　　（3）如投資的貨物是外購的，按以下公式計算退稅：應退稅額=增值稅專用發(fā)票上列明的金額×適用退稅率

　　74、申請境外帶料加工貿(mào)易出口貨物退稅需提供哪些資料？

　　答：（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

　　（2）增值稅專用發(fā)票（進口設備為海關代征增值稅專用繳款書，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物除外）；

　　（3）稅收（出口貨物專用）繳款書（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物和二手設備免于提供）；

　　（4）境外帶料加工裝配企業(yè)批準書（復印件）。

　　75、運往境外作為國外投資的貨物，其退稅是如何規(guī)定的？

　　答：企業(yè)在國內(nèi)購買運往境外作為國外投資的貨物，國家規(guī)定對這類貨物也視同出口貨物予以退稅。具體的退稅辦法是企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報關出口后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關報送《出口貨物退（免）稅申請表》和下列單證和資料，申請辦理退稅。

　　（1）對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件；

　　（2）在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關合同副本；

　　（3）出口貨物的購進增值稅專用發(fā)票；

　　（4）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

　　（5）稅收（出口貨物專用）繳款書。

　　運往境外作為在國外投資貨物的應退稅額依出口貨物購進的增值稅專用發(fā)票所列的進項金額和規(guī)定退稅率計算。

　　76、銷售“加工出口專用鋼材”在稅收政策上有什么規(guī)定？

　　答：（1）列名鋼鐵企業(yè)在國家稅務總局、國家冶金工業(yè)局下達的鋼材“加工出口專用鋼材”計劃內(nèi)，按照核定的數(shù)量，同加工出口企業(yè)簽定銷售合同，按不含稅銷售額開具普通發(fā)票。

　　（2）對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價格銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其生產(chǎn)銷售“加工出口專用鋼材”鋼材所耗用外購貨物支付的進項稅額準予在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。

　　（3）列名鋼鐵企業(yè)銷售“加工出口專用鋼材”鋼材并在財務上作銷售后，持鋼材監(jiān)管小組出具的《以產(chǎn)頂進鋼材監(jiān)管書》、普通發(fā)票復印件等憑證向主管其征稅的稅務機關申報辦理免、抵稅手續(xù)。

　　（4）列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務機關須在“加工出口專用鋼材”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續(xù)后3個月內(nèi)，依據(jù)加工企業(yè)所在地國家稅務局簽發(fā)的“加工出口專用鋼材購進確認單”對列名鋼鐵企業(yè)銷售的“加工出口專用鋼材”鋼材進行核銷。

　　（5）列名鋼鐵企業(yè)銷售的“加工出口專用鋼材”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續(xù)后，如發(fā)生退貨，由加工出口企業(yè)向其所在地主管退稅的稅務機關申報辦理注銷已“免、抵”稅“加工出口專用鋼材”鋼材的手續(xù)，主管加工出口企業(yè)退稅的稅務機關應向列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務機關發(fā)函告知已退貨，同時列名鋼鐵企業(yè)也應及時主動向其所在地主管征稅的稅務機關申報。

　　77、使用“加工出口專用鋼材”的加工企業(yè)在稅收上是如何管理的？

　　答：（1）加工出口企業(yè)應在鋼材運抵后5天內(nèi)向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關辦理購進已免稅鋼材的登記備案手續(xù)，并按規(guī)定出具“加工出口專用鋼材購進確認單”。

　　（2）加工出口企業(yè)須在加工貨物出口后3個月內(nèi)持出口貨物報關單、外匯核銷單和海關簽章的“加工出口專用鋼材監(jiān)管書”向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關辦理有關加工出口貨物的退（免）稅手續(xù)。

　　{（3）對加工出口企業(yè)利用已免稅的“加工出口專用鋼材”加工生產(chǎn)的貨物，比照現(xiàn)行有關加工貿(mào)易（進料加工、來料加工）稅收管理辦法進行征（免）、退稅管理。

　　（4）出口企業(yè)未將“加工出口專用鋼材”用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補繳稅款。

　　（5）加工出口企業(yè)如將已免稅的“加工出口專用鋼材”鋼材轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額補繳鋼材已免、抵的稅款。

　　78、“以產(chǎn)頂進”鋼材購進確認單如何辦理？

　　答：出口企業(yè)從列名鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)購進“以產(chǎn)頂進”鋼材用于加工出口產(chǎn)品的，應于“以產(chǎn)頂進”鋼材運抵后5日內(nèi)向主管退稅稅務機關申請辦理《以產(chǎn)頂進鋼材購進確認單》。列名鋼鐵企業(yè)據(jù)以辦理免抵稅手續(xù)。

　　《以產(chǎn)頂進鋼材購進確認單》的申請：

　　出口企業(yè)應持以下資料到主管退稅稅務機關申請辦理《以產(chǎn)頂進鋼材購進確認單》：

　　（1）與列名企業(yè)簽訂的鋼材購進合同原件及復印件；

　　（2）列名企業(yè)開具的鋼材銷售普通發(fā)票原件及復印件；

　　（3）列名企業(yè)開具的發(fā)貨單或發(fā)貨明細表原件及復印件；

　　（4）加工企業(yè)出具的鋼材入庫單原件及復印件；

　　（5）與加工企業(yè)簽訂的委托加工合同原件及復印件；

　　（6）以上2—4項數(shù)量如超過兩份，則需提供明細表，分別列明號碼及數(shù)量或數(shù)量、金額。

　　《以產(chǎn)頂進鋼材購進確認單》的核銷：

　　出口企業(yè)須在加工產(chǎn)品出口后3個月內(nèi)持出口報關單、外匯核銷單和海關簽章的監(jiān)管書到主管退稅稅務機關辦理出口核銷手續(xù)。

　　出口企業(yè)未將“以產(chǎn)頂進”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，或加工產(chǎn)品未出口的須全額補繳鋼材已免抵的稅款；如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應按增值稅征稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補繳其差額部分。

　　79、列名企業(yè)銷售到保稅區(qū)內(nèi)指定公司的用于頂替進口鋼材加工出口產(chǎn)品的生產(chǎn)用國產(chǎn)鋼材，退（免）稅有何規(guī)定？

　　答：視同出口，按17%的退稅率辦理退稅，但對國產(chǎn)鋼材數(shù)量實行指標管理，銷售計劃和列名企業(yè)以及保稅區(qū)內(nèi)的指定公司名單每年年初審核一次。

　　80、哪些項目可以享受中標機電產(chǎn)品的退（免）稅政策？

　　答：中標機電產(chǎn)品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行和外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進行招標，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標，在國內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購的機電產(chǎn)品。由外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標機電產(chǎn)品。