新加坡公司的稅率是多少?【新加坡稅收制度】

新加坡公司所得稅簡介
（新加坡公司所得稅、利得稅、企業(yè)所得稅）

于新加坡注冊成立的公司或者于新加坡經(jīng)營業(yè)務的外國公司都需要于新加坡繳納“公司稅”（即公司所得稅或利得稅）。現(xiàn)時所有公司應繳納的公司稅率統(tǒng)一為20%。本簡介不以介紹所得稅為目的，只涉及新加坡公司的稅務責任。

基本資料

征稅入息

任何由公司在新加坡收取或獲得的收入都應該繳納所得稅。

公司可以是在新加坡成立／注冊，或者是其他任何地方成立或注冊。

資本收入

資本收入不需要納稅。例如，一家制造公司出售其原本作生產(chǎn)用的工廠或設備，出售工廠的利潤不需要納稅。

單一公司稅制 (One-Tier Corporate Tax System)

單一公司稅制在2003年1月1日生效，取代舊式歸原稅制 (imputation system)。
根據(jù)單一公司稅制，在新加坡的公司可以發(fā)出單一豁免派息，即股東取得的派息收入不需納稅。

稅率及豁免

從2005年度起，公司的征稅入息將統(tǒng)一按20%稅率計算。
在三種情況下，公司可獲稅務豁免，以幫助公司面對經(jīng)濟困難﹑鼓勵創(chuàng)業(yè)精神促進新加坡成為商業(yè)中心。

部份稅務豁免 (Partial Tax Exemption)*

從2002年度 (評估年度) 起，公司的征稅入息可獲得部份稅務豁免 (不包括新加坡稅務扣減股息 (franked dividends)) 高達10萬新元，豁免部份以下列普通公司稅率計算：
- 第一筆1萬新元的征稅入息可獲75%的稅務豁免
- 隨后9萬新元的征稅入息可獲50%的稅務豁免

新成立公司完全稅務豁免 *

自2005年起，常規(guī)征稅入息 (不包括已扣稅股息) 的首10萬新加坡元，可獲得完全稅務豁免，包括任何起步公司處在2005年至2009年間的首3個連續(xù)的評估年（Year of Assessment）。
需要達到某些條件及要求，才可以享受這項稅務豁免。

海外收入的稅務豁免 *

于新加坡注冊成立的公司自2003年6月1日或以后之源自海外的股息、外國分行的利潤、海外服務收入，可享有稅務豁免：
- 收入來源國在獲得該項收入的年度稅率至少為15%；以及
- 該筆收入已在來源國家納稅。

* 注：本文只為稅務豁免簡單介紹。請咨詢新加坡國內稅務局或個人稅務會計師，清楚了解如何及在什么情況下可以享受豁免。

稅務扣減及寬免實限

征稅入息 (應納稅部份) 是個人總收入減去扣減及寬免部份。為了減少稅務，可以盡量利用所有可減免及寬免的情況。
可扣減支出

可以扣減完全為公司帶來營業(yè)收入的生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的支出。
“可扣減支出”包括租金﹑雇員薪金﹑會計費用以及董事費等。
請?zhí)貏e注意以下支出，因為它們的應用條例不同：
- 醫(yī)療支出
- 人壽保險金
- 汽車支出
- 研究與發(fā)展支出
- 無收入資產(chǎn) (non-income producing assets) 相關的利息支出

資本津貼

為公司購買固定資產(chǎn)，例如工廠及建筑物，可以索取資本津貼。

未使用虧損及資本津貼

虧損及資本津貼可用于抵消調整后利潤。任何虧損或資本津貼在財政年度內沒有完全用于抵消收入的部分可視為“為使用”或“未消耗”部分。
可以將未使用虧損或資本津貼轉至下一個財政年度申請抵消。
自2006年度起，可以將本財政年度高達10萬新元的未使用虧損或資本津貼抵消前一年的收入。

捐款

向一些慈善機構作出的捐款可以申請稅款扣減。

集體寬免

自2003年度起，公司可以將虧損項目轉至同屬一個集團的其他公司。
可以轉賬的虧損項目如下：
- 本年度的未消耗資本津貼
- 本年度的未消耗貿(mào)易虧損，及
- 本年度的未消耗捐款

雙重課稅協(xié)議 (Double Taxation Agreements)

什么是雙重課稅協(xié)議 (Double Taxation Agreements, DTAs)？

雙重課稅協(xié)議是國家與國家之間簽署的協(xié)議。該協(xié)議可以協(xié)助設在新加坡的公司避免為同一筆收入繳納兩次稅務。
例如，澳洲設立的子公司在澳洲已經(jīng)繳納了公司稅，母公司在新加坡收到款項時，又再納稅。
根據(jù)雙重課稅協(xié)議，可以為在海外繳納的稅款申請寬免。
雙重課稅協(xié)議明確規(guī)定了每個國家，多種商務活動帶來的不同類型收入的稅務權利。

哪些人受惠于雙重課稅協(xié)議？

駐新加坡公司可以享受雙重課稅協(xié)議的優(yōu)惠。
如果公司業(yè)務的控制和管理都權都在新加坡行使，便為“駐新加坡公司”。
為了證明公司是“駐新加坡公司”，可以向新加坡國內稅務局申請證明文件。

根據(jù)雙重課稅協(xié)議申請寬免

為年度收入申報所得稅時，可以根據(jù)雙重課稅協(xié)議申請寬免。
需要提供證明文件 (例如由稅務局發(fā)出的信函或派息文件)，以證明該筆申報的收入已在另一協(xié)議國納稅。

申報預計征稅入息

強制性申報 (Compulsory Filing)

所有從事貿(mào)易或業(yè)務的公司，都需要在其會計年度結束后3個月內申報預計征稅入息(ECI)。即使預計征稅入息為“0”，仍然需要申報。
否則，新加坡稅務局也許估算公司的征稅入息，然后發(fā)出通知。

如果公司是投資控股公司，只有非貿(mào)易收入 (例如利息﹑股息或租金收入) 的，仍需申報預計征稅入息 (ECI)，除非公司希望非貿(mào)易收入根據(jù)會計年度納稅。

遞交C表格以獲延期

通過電子申報預計征稅入息 (ECI) 的公司，如果遞交C表格，便可以在同一個評估年度自動取得延期。
C表格是所有公司需要遞交的所得稅報表。
例如：如果會計會度在2004年3月31日終結，您需要在2004年6月30日前申報預計征稅入息 (ECI)，那么遞交2005年度的C表格的截止日期便會被延長至2005年12月31日。

如何申報預計征稅入息 (ECI)？

需要遞交預計征稅入息表格。可以通過 myTaxPortal 網(wǎng)上申報或下載表格，填寫后郵寄/傳真至新加坡國內稅務局。
請

報稅

如何報稅？

需要遞交報稅表格 (C表格)。新加坡國內稅務局每年3月會寄給出表格C。如果4月底還沒有受到C表格，請向國內稅務局索取。
新加坡國內稅務局會根據(jù)申報，評估需要繳納多少稅款，然后寄出估稅表及稅單。

何時報稅？

需要在每年7月31日前遞交報稅表，申報公司前一年的收入。如果公司因為網(wǎng)上遞交預計征稅入息表格可以獲得延期至12月31日。
例如，在2005年需要為2004年業(yè)務收入報稅。2005年是評估年。

新成立公司

如果公司在2004年成立，新加坡國內稅務局會在2006年將C表格寄給公司。如果公司從成立日到2005年會計年度終結少于12個月，2006年是第一個估稅年。
但是，如果公司在2004年取得收入，而會計年度也于2004年完結，應該索取一份C表格，幷在2005年報稅。2005年便是第一個估稅年。

如何申報公司收入？

可以使用C表格申報公司的收入。需要與C表格一起提交已審計的會計賬目及估稅額。(除非新加坡公司與商業(yè)注冊局接受還沒有經(jīng)過審計的會計賬目。)
非活躍公司 (Dormant companies) 和私人豁免公司 (private exempt companies) (少于20位獨立股東) ，財政年收入少以5百萬新加坡元者，不需要為2004年6月1 日或以后開始的賬目進行審計。
符合這項審計豁免條件而選擇不審計賬目的公司，可以遞交未經(jīng)審計的賬目。